《会计研究》2019年第1期目录及摘要

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素材来源 | 中国会计学会

素材整理 | 学术热点栏目组

执行编辑｜佳木斯大学 赵常怡

审核编辑｜某会计师事务所 万通

终审｜北京交通大学  水皮｜李高波

2019第1期 目录

1.发挥会计作用 推动高质量发展 做追梦人以新成绩献礼共和国70周年华诞——《会计研究》新年献辞

周守华 刘国强

2.改革与创新是会计未来发展的主旋律

孙铮 刘凤委

3.改革开放40年中国管理会计理论研究的回顾与展望

王满 于浩洋 马影 马勇

4.国际保险会计准则的最新发展及对我国的影响——基于IFRS17和IFRS9

许闲

5.重要性原则在会计实务中的应用：基于档案研究的经验证据

王春飞 刘婷 《重要性原则研究》课题组

6.会计信息可比性与高管薪酬契约有效性

唐雪松 蒋心怡 雷啸

7.会计软件采用与企业生产率——来自非上市公司的证据

叶康涛 孙苇杭

8.基于人本经济发展观的管理会计理论体系与计量方法创新探讨

丁胜红 吴应宇

9.企业声誉与盈余管理：有效契约观还是寻租观

管考磊 张蕊

10.产业政策与会计稳健性

黎文飞 巫岑

11.担保物权制度改革、融资约束与企业现金持有——基于中国《物权法》自然实验的经验证据

钱雪松 代禹斌 陈琳琳 方胜

12.金字塔层级、内部资本市场与现金持有竞争效应

刘慧龙 齐云飞 许晓芳

13.新审计报告和股价同步性

王木之 李丹

14.智能财务的理念、技术与应用——第十七届全国会计信息化学术年会主要观点综述

孙健 刘梅玲

摘要1

发挥会计作用 推动高质量发展 做追梦人以

新成绩献礼共和国70周年华诞

——《会计研究》新年献辞

周守华 刘国强

2

改革与创新是会计未来发展的主旋律

孙铮 刘凤委

（上海财经大学 200083 上海国家会计学院 201702）

摘要：十九大报告汇聚了民族发展与国家强盛的伟大智慧，是引领我国社会各界在新的历史时期创新驱动、转型发展的新纲领。本文以我国改革开放四十年为契机，结合十九大报告的学习，论述会计发展与变革趋势，期望能够彰显会计在新的历史时期所肩负的历史使命和责任。我们认为会计只有坚持改革与创新发展的理念与方向不动摇，与时俱进，才能够谱写出新时代会计发展的新篇章。

关键词：十九大报告；改革；创新

3

改革开放40年中国管理会计理论研究的

回顾与展望

王满 于浩洋 马影 马勇

（东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心 116025）

摘要：本文依据《管理会计基本指引》界定出管理会计理论研究范围并以中国知网中管理会计理论研究文献为样本，利用描述性统计分析、可视化统计分析和文献阅读分析等方法对改革开放40年来我国管理会计理论研究的发展脉络以及《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（征求意见稿）》发布以来的研究热点加以回顾和述评。本文发现，我国管理会计理论研究从集中于成本管理主题的状态开始，涵盖主题不断地丰富和完整，并在当前形成了对管理会计职能、管理会计信息与报告等一般问题以及对多种管理会计工具方法整合问题的研究热点。在此基础上，本文还对未来我国管理会计理论研究的发展方向进行了展望。

关键词：改革开放；管理会计理论研究；管理会计指引体系建设；回顾与展望

4

国际保险会计准则的最新发展及对我国的影响

——基于IFRS 17和IFRS 9

许闲

（复旦大学经济学院 200433）

摘要：中国采用了会计准则与国际财务报告准则实际持续趋同的路径。国际会计准则理事会IFRS 17与IFRS 9的发布与生效，将对中国保险行业的会计实务、财务信息、经营管理与战略等多方面产生重大影响与冲击。本文讨论国际保险会计准则最新变化对我国的影响，分析IFRS 17关于保险合同会计准则确认、计量与披露的重大调整，讨论IFRS 17与IFRS 9与我国当前会计实务的差异与影响，在此基础上讨论我国保险合同会计与保险公司所面临的改革与挑战。

关键词：保险会计；保险合同；IFRS 17；IFRS 9；会计准则

5

重要性原则在会计实务中的应用：基于档案研究的经验证据

王春飞 刘婷 《重要性原则研究》课题组

（中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心 100081 

北京工商大学商学院 100048 毕马威华振会计师事务所 100738）

摘要：重要性是会计中重要的概念和基本原则，它应用于整个会计信息生成过程。本文基于决策有用观，采用档案研究的方法人工阅读了相关文件，归纳不同类型财务报表使用者重点关注的财务信息及其重要性判断。研究发现，不同类型报表使用者所关注的财务信息存在较大差异，特别是监管机构；实务中相关各方重要性标准的设定也存在差异。我们认为，制定重要性指引是有必要的，准则制定方应根据企业的性质、行业和不同类别报表使用者来设定重要性标准；基于保护中小投资者对整体财务报表进行监管，并且为通用报表目的设定重要性标准。本文对重要性指引的制定有一定参考价值。

关键词：重要性；实际应用；档案研究

6

会计信息可比性与高管薪酬契约有效性

唐雪松 蒋心怡 雷啸

（西南财经大学会计学院　611130）

摘要：会计信息在高管激励契约中的作用历来是理论与实务中关注的重要问题。本文以2006~2016年我国上市公司为对象，研究会计信息可比性与高管薪酬契约有效性之间的关系，结果发现，会计信息可比性与公司高管薪酬－业绩敏感度之间存在显著正相关关系。与国有企业相比，会计信息可比性对薪酬契约有效性的影响在非国有企业中更为显著。进一步分析发现，会计信息可比性与高管薪酬－业绩敏感度之间的正相关关系在信息复杂程度较高、内部控制质量较差、外部监督较弱的企业中更为显著。总体而言，本文的研究结果表明会计信息可比性特征对薪酬契约有效性具有重要影响。

关键词：可比性；薪酬契约有效性；薪酬－业绩敏感度；会计业绩

7

会计软件采用与企业生产率——来自非上市公司的证据

叶康涛 孙苇杭

（中国人民大学商学院/管理会计研究中心　100872）

摘要：现有关于会计信息化经济后果的研究主要关注ERP系统，而现实中大部分公司仍在使用相对简单的会计核算软件。本文利用企业纳税申报表信息，首次大样本实证分析了非上市公司中会计软件应用情况及其对生产率的影响。我们发现75%的非上市公司采用了功能不等的各类会计软件，但其中仅有6%为ERP。控制其他因素后，采用会计软件的企业生产率显著高于未采用会计软件的企业，且会计软件性能与生产率显著正相关。企业会计信息利用能力和增长机会强化了这一效应。本文采取格兰杰因果检验和工具变量回归等方法缓解内生性问题。本文有助于更全面理解会计信息系统的经济后果，并为促进经济高质量发展提供重要决策参考。

关键词：会计信息系统；企业生产率；非上市公司；ERP；管理会计

8

基于人本经济发展观的管理会计理论体系与

计量方法创新探讨

丁胜红1,2 吴应宇1

（1.东南大学经济管理学院 211189；

2.南京农业大学金融学院 210095）

摘要：“互联网＋”的“去三化”颠覆了传统企业管理模式，促使对新的管理会计理论与计量方法探讨。本文从解决规模经济问题与范围经济问题入手，探索信奉人本经济发展观的管理会计理论与方法创新的理论基础。参照物本经济发展观指导的成熟管理会计理论体系逻辑及其计量方法演变规律，结合海尔人单合一双赢模式2.0现实经验，在人本经济发展观指导下，构建管理会计新理论体系，提出了人本成本法。

关键词：物本经济发展观；人本经济发展观；人本成本法；管理会计新理论体系

9

企业声誉与盈余管理：有效契约观还是寻租观

管考磊 张蕊

（江西财经大学会计发展研究中心/会计学院 330013）

摘要：企业盈余管理行为从根本上反映了会计契约未得到有效执行，本文研究了作为契约执行机制之一的声誉机制对企业盈余管理行为的影响。研究发现，对于实施了正向应计和真实盈余管理的企业，良好的企业声誉能够显著抑制这种盈余管理行为，而对于实施了负向应计和真实盈余管理的企业，良好的企业声誉却能够显著增加这种盈余管理行为。这表明，拥有良好声誉的企业对外报告了更加稳健的盈余信息，符合声誉机制的有效契约观。进一步研究发现，企业声誉对盈余管理的影响是通过高质量审计师的选聘和有效内部控制的实施来实现的。

关键词：企业声誉；应计盈余管理；真实盈余管理；有效契约观；寻租观

10

产业政策与会计稳健性

黎文飞 巫岑

(广州大学经济与统计学院 510006 暨南大学管理学院 510632)

摘要：会计信息能够为宏微观经济发展提供可靠、精准和有效的决策依据。“十三五” 规划强调指出要“提高经济运行信息及时性、全面性和准确性”，完善政策实施的效果评估。鉴于此，本文以具有中国特色的产业政策为切入点，研究产业政策是否以及如何影响企业的会计稳健性。结果发现，产业政策显著降低了企业的会计稳健性，而且在非国有企业、年轻企业和低成长性企业中更加显著。另外，与一般性产业政策相比，重点产业政策对企业会计稳健性的影响更大。基于作用路径的检验发现，产业政策缓解了企业的融资约束、税收负担以及诱发非国企高管攫取超额薪酬的行为，从而导致企业会计稳健性的降低。本研究揭示了产业政策对会计稳健性的影响及作用机理，提供了产业政策影响企业会计政策选择的直接证据。

关键词：产业政策；会计稳健性；融资约束；税收负担；超额薪酬

11

担保物权制度改革、融资约束与企业现金持有

——基于中国《物权法》自然实验的经验证据

钱雪松1 代禹斌1 陈琳琳1 方胜2

（1.华中科技大学经济学院 430074；

2.中山大学国际金融学院 519082）

摘要：本文以《物权法》出台为自然实验，运用双重差分法考察担保物权制度改革如何影响企业现金持有。实证结果表明，《物权法》出台后，与固定资产占比较高企业相比，固定资产占比较低企业的现金持有水平显著下降。进一步地，三重差分检验结果表明，与融资约束较小企业相比，法律改革对融资约束较大企业现金持有的降低作用更显著。这揭示出，以扩大担保财产范围、完善担保物权设定实现程序为主要内容的担保物权制度改革缓解了企业融资约束，从而降低了企业基于预防性动机的现金持有。本文揭示出法律制度环境是影响企业现金持有的重要因素，同时利用法律改革引致融资约束冲击的差异性识别出企业的现金持有动机，这对理解我国企业流动性管理有重要启示意义。

关键词：融资约束；现金持有；《物权法》；双重差分法；预防性动机

12

金字塔层级、内部资本市场与现金持有竞争效应

刘慧龙1 齐云飞1 许晓芳2

（1.对外经济贸易大学国际商学院 100029；

2.北京大学光华管理学院 100871）

摘要：本文研究了金字塔结构企业集团成员公司距离最终控制人的层级数（后文简称金字塔层级）对其现金持有竞争效应的影响及其机制。结果发现：增加现金持有能够提高企业市场竞争优势，金字塔层级增加弱化了现金持有竞争效应，金字塔层级对现金持有竞争效应的影响在公司外部融资依赖程度较高、所处经营环境竞争较激烈，以及不确定性程度较高时更加明显；中介机制检验表明，金字塔层级增加通过扩大公司在集团内部资本市场的交易规模，弱化了现金持有竞争效应。此外，我们还排除了基于代理理论的替代性解释。本文丰富了现金持有竞争效应方面的研究和金字塔集团经济后果方面的研究。

关键词：金字塔结构；企业集团；内部资本市场；现金持有；现金持有价值

13

新审计报告和股价同步性

王木之 李丹

（清华大学经济管理学院　100084）

摘要：财政部在2016年12月批准印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》等注册会计师审计准则（“新审计报告”)，旨在提高审计报告的信息含量以及其决策相关性。本研究考察了新审计报告和资本市场股价同步性这一“反映公司特有信息” 指标的关系。我们通过构建双重差分模型，检验并发现新审计报告的实施降低了股价同步性。进一步，披露的关键审计事项越多，其公司股价同步性越低；并且披露更多非行业共有型事项、披露内容更详尽时，两者负相关关系更明显。另外，新审计报告及关键审计事项对股价同步性的影响在信息不对称程度更高的公司中更明显。本文为研究新审计报告的经济后果提供了初步证据，并从公司特有信息定价角度对准则的执行效果给予了积极评价。

关键词：新审计报告；关键审计事项；股价同步性

14

智能财务的理念、技术与应用

——第十七届全国会计信息化学术年会

主要观点综述

孙健 刘梅玲

（中央财经大学会计学院 100081 上海国家会计学院 201702）

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